1月10日，财政部办公厅、中国证监会办公厅征求《会计师事务所从事证券服务业务备案管理办法（修订征求意见稿）》（下称《办法》）意见。

　　《办法》落实监管“长牙带刺”、有棱有角要求，优化首次备案要求，加强证券审计机构备案全链条管理。严把“入口关”，畅通“出口关”，并加强同相关法律法规的衔接协调。

　　受访者认为，此次修订强调会计师事务所作为资本市场的“看门人”，应切实履行职责，加强自律管理和风险防控，防止与发行人等利益相关方的不当利益捆绑，杜绝财务造假、欺诈发行等违法行为，保护投资者合法权益。

　　优化首次备案要求

　　会计师事务所为证券发行、上市、挂牌、交易等业务活动提供专业服务，对资本市场会计信息等发挥审计鉴证作用。在新规的规范下，会计师事务所从事证券服务业务的质量有望进一步提高。

　　2020年，财政部、证监会对会计师事务所从事证券服务业务由审批管理改为备案管理。备案制改革对增强注册会计师行业发展活力、促进公平竞争，发挥了积极作用。

　　据了解，备案由财政部、证监会联合实施、联合操作。会计师事务所提供的备案材料完备且符合规定的，自收齐备案材料之日起20个工作日内，财政部、证监会沟通一致后分别通过网站等方式，同时公告备案会计师事务所名单及相关基本信息。

　　《办法》完善备案要求，加强对执业质量的关注引导。优化首次备案要求，提出会计师事务所从事证券服务业务首次备案的5方面要求，包括内部管理、质量管理、执业人员、职业风险承担能力、诚信记录等，引导会计师事务所加强一体化管理和质量管理，提升职业责任风险承担能力，强化信用约束。

　　同时，文件还明确了未备案执业限制，明确证券服务业务活动中使用的报告等由符合备案规定的会计师事务所出具，提升未备案机构执业限制针对性。

　　加强全流程监管

　　《办法》完善管理闭环，加强对会计师事务所从事证券服务业务的全流程监管。完善重大事项备案、年度备案要求，在首次备案基础上关注会计师事务所是否持续符合备案要求，增加注销、整改等管理流程，实现进出有序，并通过联合核验等方式维护备案严肃性、提升监管有效性。

　　在持续备案方面，《办法》加强对机构证券执业情况的持续关注，督促问题机构持续整改等；明确依法终止营业、自行申请注销证券备案、虚假骗取备案等退出情形，完善证券评估机构“有进有出”机制，推动形成市场化筛选及科学管理格局。

　　在出口端，《办法》建立了整改公告机制。对于未能满足备案要求的会计师事务所，《办法》要求其在6个月内完成整改，整改不到位的由财政部和中国证监会向社会公告，持续关注相关机构整改进展并实施重点监管。

　　安永审计服务合伙人汤哲辉在接受《国际金融报》记者采访时表示，监管部门对会计师事务所从事证券服务业务的监管将更加严格和全面，修订的备案办法形成“事前、事中、事后”监管闭环管理，不再局限于传统的事后监管，而是贯穿从准入到持续经营再到退出的全流程。

　　加强衔接协调

　　《办法》要求，加强同《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国证券法》以及《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）、《会计师事务所从事证券服务业务信息披露规定》（财会〔2023〕10号）等的衔接协调，对有关附件样式、备案信息填报流程以及文字表述等作了修改完善。

　　其中，《会计师事务所从事证券服务业务信息披露规定》是为了进一步规范会计师事务所从事证券服务业务的信息披露，提高证券审计市场的透明度而制定的规定。该规定自2023年7月1日起施行，由财政部和证监会联合发布。

　　对此，上海国瓴律师事务所首席合伙人高慧在接受本报记者采访时表示，会计师事务所从事证券业务既要接受财政部对业务上的主管，又要接受证监会的行业监管。依法治市，核心是法律适用的统一性。

　　“两个部门在行使权力的时候，适用的法律法规不同。就同一事项，两个部门进行协调与协同，共享信息，既是行政执法的统一性和提供执法效率的要求，也是适用法律规范执法的要求。”高慧说。

　　压实“看门人”责任

　　新“国九条”提出，必须全面加强监管，确保监管“长牙带刺”、有棱有角，进一步压实发行人第一责任和中介机构“看门人”责任。为此，需要对《办法》加以修订，更好服务资本市场发展和维护审计市场秩序。

　　“本次修订适应资本市场发展需求。”汤哲辉说，随着资本市场的不断发展和改革，尤其是注册制的全面推行，对中介机构的服务质量和规范运作提出了更高要求。此次征求意见是监管部门为适应资本市场新变化，完善配套制度，防范化解金融风险，促进资本市场健康稳定发展的重要举措。

　　2024年12月23日召开的国常会审议通过了《国务院关于规范中介机构为公司公开发行股票提供服务的规定（草案）》。会议强调，要发挥好中介机构资本市场“看门人”作用，防止中介机构与发行人不当利益捆绑，严厉打击财务造假、欺诈发行等违法行为，切实保护投资者合法权益，促进资本市场健康稳定发展。

　　新规有望提升执业质量要求。汤哲辉认为，《办法》凸显对会计师事务所执业质量的高度重视，要求其在内部管理、质量管理、人员素质、风险承担能力等方面达到更高标准，以确保为资本市场提供高质量的审计、验资等专业服务，提高财务信息的真实性和可靠性。

　　2024年以来，监管部门加大对会计师事务所监管力度，督促其提升执业质量。据不完全统计，2024年年内近40家会计师事务所及执业人员被证券监管部门等作出行政处罚。其中，4家会计师事务所被暂停从事证券服务业务或经营业务6个月。