公告日期：2024-11-28

关于广西百菲乳业股份有限公司

2021 年度、2022 年度、2023 年 1-8 月、
2023 年度和 2024 年 1-6 月

会计差错更正专项说明的鉴证报告

司农专字[2024]24007610040 号

目 录

报告正文...... 1-2
广西百菲乳业股份有限公司 2021 年度、2022 年度、

2023 年 1-8 月、2023 年度和 2024 年 1-6 月会计差错

更正专项说明...... 3-16

关于广西百菲乳业股份有限公司

2021 年度、2022 年度、2023 年 1-8 月、

2023 年度和 2024 年 1-6 月

会计差错更正专项说明的鉴证报告

司农专字[2024]24007610040 号
广西百菲乳业股份有限公司全体股东:

我们接受广西百菲乳业股份有限公司（以下简称“百菲乳业”）委托，审核了后附的
百菲乳业管理层编制的《广西百菲乳业股份有限公司 2021 年度、2022 年度、2023 年 1-8
月、2023 年度和 2024 年 1-6 月会计差错更正专项说明》。

一、管理层的责任

根据《企业会计准则第 28 号—会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证券
监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号—财务信息的更正及相关披露》等相关文件的规定编制前期会计差错更正专项说明是百菲乳业管理层的责任。
二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施鉴证工作的基础上对百菲乳业管理层编制的 2021 年度、2022
年度、2023 年 1-8 月、2023 年度和 2024 年 1-6 月会计差错更正专项说明发表鉴证意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行鉴证工作。中国注册会计师审计准则要求我们计划和实施鉴证工作，以对前期会计差错更正专项说明是否不存在重大错报获取合理保证。在鉴证过程中，我们实施了检查有关会计资料与文件、检查会计记录以及重新计算等我们认为必要的程序。我们相信，我们的鉴证工作为提出鉴证结论提供了合理的

广西百菲乳业股份有限公司

2021 年度、2022 年度、2023 年 1-8 月、

2023 年度和 2024 年 1-6 月会计差错更正专项说明

广西百菲乳业股份有限公司（以下简称“公司”）发现以下前期会计差错事项，公司
已对此前期会计差错进行了更正,并采用追溯重述法对 2021 年度、2022 年度、2023 年 1-8
月、2023 年度和 2024 年 1-6 月财务报表的相关项目进行了调整。现将有关重要前期会计
差错更正事项说明如下：

一、前期会计差错更正事项的原因及内容

（一）科目重分类调整

1、将电商平台年卡季卡预充值款项从其他应付款调整至合同负债和其他流动负债列报，2023年度调减其他应付款928,310.56元、调增合同负债821,513.77元、调增其他流动负债106,796.79元。

2、将研发费用中的委外研发费用重分类调整至管理费用列报，2023年度调减研发费用59,405.94元、调增管理费用59,405.94元。

3、将子公司百菲电子商务销售部门人员工资从管理费用重分类调整至销售费用，2024年1-6月调减管理费用1,233,983.22元、调增销售费用1,233,983.22元。

（二）列报科目明细重分类调整

1、销售费用科目，2024年1-6月调减电商渠道费3,940,846.41元、调增运输费3,940,846.41元；2023年1-6月调减电商渠道费2,841,098.63元，调增运输费2,841,098.63元。
2、研发费用科目，2024年1-6月调减折旧费35,571.42元、调增职工薪酬35,571.42元。
3、合并现金流量表，调整购买定期存款对投资活动产生的现金流量的影响，2023年度调减支付的其他与投资活动有关的现金40,000,000.00元，调增投资所支付的现金
40,000,000.00元。

4、母公司现金流量表，调整购买定期存款对投资活动产生的现金流量的影响，2023年度调减支付的其他与投资活动有关的现金40,000,000.00元，调增……
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