公告日期：2023-09-05

关于对西安天一生物技术股份有限公司的

年报问询函

公司一部年报问询函【2023】第 380 号

西安天一生物技术股份有限公司（天一生物）董事会、中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)、致同会计师事务所(特殊普通合伙)：

我部在挂牌公司 2022 年年报审查中关注到以下情况：

1、关于前期差错更正

根据你公司 2022 年度报告，你公司 2022 年度披露了对 2021 年

度报告、2020 年度报告的会计差错更正。2020 年、2021 年，你公司年度报告审计机构为致同会计师事务所（特殊普通合伙），2022 年换为中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙）。会计差错更正事项为；2020 年、2021 年分别补提库存商品跌价准备 50,807,252.86 元、

31,546,775.05 元，调减 2021 年营业成本 12,449,822.57 元。中审亚太

会计师事务所(特殊普通合伙)于 2023 年 6 月 21 日出具了前期会计差

错更正专项说明。

你公司存 货期末账面余额 146,059,276.03 元，跌价准备

69,972,947.98 元，账面价值 76,086,328.05 元。存货主要包括库存商品、发出商品，其中库存商品 135,167,158.13 元、发出商品 4,421,118.31元。期末库存商品计提跌价准备 69,757,360.13 元、发出商品未计提跌价准备。

请你公司：

（1）说明库存商品的具体内容、库龄、期后出库情况，并结合

公司的经营模式、生产周期、供货周期、期末在手订单情况等说明你公司库存商品存在较大余额的原因及合理性，存货结构是否与你公司生产经营特点相符，是否与年度订单计划相匹配；

（2）结合历史市场行情变化、原材料价格波动、公司产品成本构成、可变现净值等分析说明在 2020 年、2021 年经营业绩持续增长且毛利率变化不大的情况下，大额计提库存商品跌价准备的原因及合理性；并详细列示对库存商品实施减值测试的具体方法、参数来源及支持依据；

（3）说明前期未计提减值的原因及合理性，说明公司的内控机制、内控薄弱点及后续整改措施；

（4）说明公司的存货管理制度及成本核算方法，列示最近三年期末库存商品的主要情况，包括不限于内容及型号、期末结存数量、结存单价、主要产品销量、销售成本，并与本期实际生产成本进行对比分析，是否存在较大差异并说明原因及合理性；

（5）结合公司业务发展情况、生产经营特征、主要合同条款、产品保管义务、配送周期、期末发出商品的位置等情况，说明本期形成发出商品的原因，期后收入确认等情况；

（6）说明不再聘任致同会计师事务所(特殊普通合伙)担任 2022年度审计机构的具体原因，与致同会计师事务所(特殊普通合伙)在审计意见类型、审计工作安排中是否存在重大分歧。

请中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)：

（1）说明你所按照中国注册会计师审计准则中关于业务承接有

关事项的规定实施的相应程序及具体内容和结论，对该项目履行的风险评估程序、与前任会计师沟通程序；

（2）结合对存货审计执行的审计程序及获取的审计证据，说明存货跌价准备计提的原因及充分性，公司存货管理内控是否健全。

请致同会计师事务所(特殊普通合伙)详细说明 2020 年、2021 年

对存货审计执行的审计程序及获取的审计证据，重点说明执行的监盘程序，包括不限于存货监盘计划、监盘方法、参与人员、时间、监盘比例、抽盘过程、抽盘比例、差异情况等；库存商品发出计价测试程序，包括不限于测试的金额、占比、发出计价结转差异等；对库存商品减值执行的审计程序、可收回金额测试相关参数来源、支持依据等，并结合上述分析说明前期未充分计提存货跌价准备的原因及多结转成本的原因。

2、关于经营业绩

根据你公司 2022 年度报告，本期与上期营业收入分别为118,142,845.75 元、166,779,838.00 元，同比下降 29.16%。本期与上期毛利率分别为 11.22%、35.27%。

你公司主要产品包括比例提取物、标准提取物、有效单体提取物。

标 准 提 取 物本 期与 上 期 销 售收 入分 别 为 73,263,755.70 元 、

132,960,189.93 元，毛利率分别为-5.10%、27.63%；比例提取物本期与上期销售收入分别为 27,065,097.94 元、22,303,443.52 元，毛利率分别为 37.62……
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